Daň z přidané hodnoty je jedním z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu téměř všech zemí. Touto daní se zatěžuje přidaná hodnota (marže) poskytovaného zboží či služeb, v rámci EU se vybírá procentem z ceny v každém článku výroby, distribuce a dodávky.
Směrnice Rady EU stanovuje pro členské státy Evropské unie minimální výši základní sazby DPH na 15 % a snížené sazby na 5 % (přičemž lze uplatnit nejvýše dvě snížené sazby), a dále určuje zboží a služby, které jsou od placení DPH osvobozeny. Nejvyšší základní sazba v rámci členských států je v Maďarsku (27 %), nejnižší pak v Lucembursku (17 %). Kromě Dánska mají všechny země alespoň jednu sníženou sazbu v rozmezí od 5 % do 18 %.
Kdo je plátcem DPH
Firmy či OSVČ se v České republice stávají plátci DPH při splnění některé podmínky uvedené v § 94 zákona o DPH. K DPH se povinně musí registrovat společnosti s obratem, který přesáhl dva miliony korun za období předcházejících dvanácti (nebo méně) měsíců. Dalšími zákonnými důvody je např. členství ve sdružení, v němž je alespoň jeden člen plátcem DPH, nabytí majetku privatizací nebo prodejem podniku či podnikání přebrané po zemřelém plátci.
Podobně je základní podmínka dosažení určitého obratu zákonem stanovena ve většině členských zemí OECD. Přestože DPH vychází v členských zemích EU ze společného právního rámce, jsou mezi jednotlivými zeměmi značné rozdíly, a to nejen ve výši sazeb, ale i v podmínkách pro povinnou registraci k DPH. Například Nizozemsko nemá hranici pro povinnou registraci k DPH vůbec stanovenou, takže při vývozu do této země se plátcovství rozhodně nevyhnete. Navíc EU požaduje odvod DPH při přeshraničním prodeji zboží a TBE služeb poskytovaných koncovým spotřebitelům (neplátcům DPH) po překročení limitu 10 tis. eur v souhrnu ročního prodeje do všech unijních zemí dohromady. Poskytovatel je v takovém případě povinen přiznat daň v zemi příjemce, tedy v každém státě, kam zboží nebo služby prodal.
Registrace k DPH v Money ERP
Systém Money ERP proto nabízí uživatelům možnost nastavit Registraci k DPH pro libovolný počet různých států a při tvorbě dokladů přímo přiřadit příslušný doklad k vybrané registraci. Pro každou národní registraci se dá nastavit řada parametrů, viz obrázek. Výběr možností je vázaný na Typ legislativy – Money ERP v současné době nabízí individuální úpravy pro českou a slovenskou legislativu, pro které má funkční nastavení sladěné se stavem aktuálně platným v dané zemi. Pro ostatní státy je zde možnost určit typ legislativy na hodnotu Jiná a veškeré potřebné nastavení zadat ručně podle požadavků příslušné národní legislativy.
Každé národní registraci se navíc dá vymezit Období platnosti, pomocí kterého firma při vývozu do jednotlivých zemí může určovat, kdy doklady spadají pod povinnost odvádět DPH a kdy nikoliv.
V samostatném seznamu Sazeb DPH se pak pro každou zemi dají nastavit různé sazby s přesně vymezenou dobou platnosti. Zadané období zaručí, že se po výběru registrace k DPH pro příslušné datum zdanění na doklady vždy automaticky doplní správná výše DPH.
Mezinárodní DPH na dokladech
Při tvorbě dokladů Money ERP automaticky dosadí měnu i platné sazby pro výpočet DPH podle Státu doplněného do adresy obchodního partnera uvedeného na dokladu a podle data DUZP. Pokud je pro danou národní legislativu k témuž datu na výběr více snížených sazeb, program dosadí tu, která je označená jako první v pořadí, další lze podle potřeby vybrat z roletové nabídky.
Pro urychlení práce s doklady lze v Nastavení skupiny dokladů určit Stát registrace k DPH, takže všechny doklady vytvořené v takové skupině pak již mají doplněné vhodné sazby DPH a po vložení partnera se zadané údaje nepřepočítávají. V nastavení skupiny se dají nastavit i další údaje pro automatické doplnění do dokladu, jako je Měna, Členění DPH, Předkontace (s vhodným analytickými účty) apod.
Do všech dokladů vytvořených ve skupině bez specifikovaného státu registrace a s partnerem, který v adrese nemá Stát zadaný, se automaticky doplní platná registrace k národní legislativě určené v Průvodci nastavením programu podle Domácího státu.
Kontrola zahraničních partnerů prostřednictvím systému VIES
Pro přesnější kontrolu daňových úniků byla v EU zavedena kontrola uplatňování nároku na osvobození od DPH při dodání zboží do jiného členského státu prostřednictvím systému VIES (VAT Information Exchange System). Databáze VIES slouží navíc i k výměně informací o identifikačních údajích subjektů registrovaných k DPH v rámci EU.
Při vystavování dokladů se zahraniční registrací k DPH je žádoucí mít k dispozici vždy aktuální informaci, zda DIČ partnera uvedeného na dokladu je, či není platné. Money ERP proto nabízí možnost online spojení s databází VIES na adresní kartě či přímo na dokladu, kde prostřednictvím názorných ikonek vždy ihned vidíte stav ověření. Systém komunikace si zadáte v Průvodci nastavením programu.
Přiznání a závěrka DPH
Nepříjemnou povinností každého registrovaného plátce DPH je pravidelné sestavení přiznání a z něj vyplývající odvod daně. Money ERP umožňuje před zahájením Závěrky DPH zvolit, pro kterou registraci se má závěrka uskutečnit:
Pro českou legislativu nabízí Money ERP řadu nástrojů včetně automaticky generované závěrky DPH, naplnění originálního formuláře pro přiznání, tisku dalších potřebných formulářů a exportu přiznání do elektronického formuláře a jeho odeslání na podatelnu.
Součástí licence pro mezinárodní DPH je obdobná funkčnost pro slovenskou legislativu, pro kterou lze sestavit a podat přiznání v elektronickém formátu. Pro ostatní legislativy Money ERP připraví podklady s hodnotami vypočtenými během závěrky. Do přiznání k DPH vstupují vždy jen doklady vystavené v měně registrace. Tyto údaje pak již jen stačí přepsat do příslušného národního formuláře.
Při obchodu se zahraničím tak mohou uživatelé pro každou národní registraci uskutečnit závěrku DPH a následné podání přiznání v intervalech platných v příslušné zemi a v souladu s národními pravidly. Při vhodně nastavené konfiguraci Money ERP zaručí, že bez zbytečné práce navíc a zdlouhavého hledání podkladů do přiznání vstoupí vždy jen takové doklady, které se týkají odvodu DPH v příslušné zemi.
Režim OSS
Modul Mezinárodní DPH také umožňuje odvádět DPH do zemí EU ve zvláštním režimu jednoho správního místa (One Stop Shop). V jeho rámci se prodejci a poskytovatelé služeb a elektronického rozhraní při prodeji koncovým odběratelům, tedy neplátcům DPH, nemusí pro odvod DPH registrovat v každém členském státu zvlášť, ale volitelně mohou odvést DPH jediným přiznáním pouze v domovském státě. V Money ERP pak pro tento účel slouží funkce Přiznání a závěrky DPH OSS.
Nastavení registrace
Každý stát, do kterého budete v rámci režimu OSS odvádět DPH, musí mít v tomto případě vytvořenou vlastní kartu Registrace DPH s doplněným DIČ domovského státu. Program v souhrnném přiznání DPH OSS vykáže jedině doklady s touto registrací vystavené odběratelům v dané členské zemi.
Členění DPH
Přiznání v režimu OSS vyžaduje členění DPH nastavené tak, aby doklady vstupovaly do legislativou určeného řádku v přiznání k DPH, případně tam vůbec nevstupovaly. Z tohoto důvodu je potřeba v seznamu Členění DPH nastavit pro vykazování v režimu OSS speciální členění, vyhovující požadavkům dané domovské legislativy. Systém Money ERP je připravený pro českou a slovenskou legislativu:
Česká legislativa – členění DPH musí mít Typ členění nastavený na hodnotu Uskutečnění zdanitelného plnění a v Kolonce přiznání k DPH doplněný řádek Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně. Pro tento případ jsou v seznamu členění 19Ř24OSS a 19Ř26OSS nastavená pro služby (s příponou_S) a pro zboží (s příponou_Z).
Slovenská legislativa – pro přiznání podávané na Slovensku jsou vytvořené dvě karty členění OSS_TOVAR a OSS_SLUŽBY. Typ těchto karet je opět Uskutečnění zdanitelná plnění, avšak Kolonka přiznání k DPH zůstává prázdná, protože podle slovenské legislativy doklady vykázané v OSS již do Přiznání k DPH nevstupují.
Pokud si pro účely OSS chcete vytvořit jiné členění, mělo by být pro danou legislativu nastavené obdobným způsobem.
Vystavení dokladu pro DPH OSS
Vystavování dokladů si můžete usnadnit vytvořením skupin dokladů pro každý stát zvlášť, kde v Nastavení skupiny zadáte Stát registrace k DPH, vhodné Členění DPH a další účetní údaje. Do takto vytvořených skupin pak vystavujte všechny doklady za poskytnuté elektronické služby spadající do vykazování OSS.
Aby doklad vstoupil do přiznání OSS musí obsahovat údaje, které jsou pro zařazení do výkazu nezbytné. Většina z nich se při vhodném nastavení programu doplní do dokladu automaticky.
Přiznání k DPH OSS
Pokud dodržíte výše uvedená pravidla, můžete přistoupit k Přiznání a závěrce DPH OSS. Přiznání se uskuteční prostřednictvím intuitivního průvodce, kde většina procesů proběhne automaticky. Průvodce také nabídne import kurzovního lístku. Více v příslušné nápovědě.
