Režim přenesení daňové povinnosti (RPDP nebo také reverse charge) je specifická úprava mechanismu uplatňování DPH v rámci boje proti daňovým únikům. Na rozdíl od běžného postupu převádí povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění z prodávajícího plátce DPH (poskytovatele plnění), na kupujícího plátce DPH (příjemce plnění). Poskytovatel plnění tedy uskuteční plnění bez daně, zatímco povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu má příjemce, a to ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Příjemce plnění je oprávněný odečíst si daň na vstupu.
Původně se tento režim používal pouze při vnitrounijním obchodním styku. Novela zákona o DPH však v § 92a až § 92f zavedla RPDP i pro některá tuzemská plnění: dodání zlata či odpadu, poskytování stavebních a montážních prací, obchod s emisními povolenkami, telekomunikace apod.
V následujícím textu popisujeme optimální postup nastavení Money ERP pro vykazování DPH v režimu přenesení daňové povinnosti pro poskytovatele i příjemce.
Členění DPH
V seznamu Členění DPH jsou pro vás připravené karty členění, podle kterých budou položky dokladů zařazeny na příslušné řádky přiznání k DPH a do oddílů kontrolního hlášení. Pro tento účel se přímo na každé kartě Členění DPH stanoví, zda DPH odvádí v režimu přenesení daňové povinnosti odběratel, dodavatel, nebo zda se v RPDP vůbec nevykazuje.
Nastavení položky katalogu
Jako první krok doporučujeme u komodit, které budete vykazovat v RPDP, nastavit na Položce katalogu potřebné hodnoty. Všechny zadané údaje se pak budou na položkách dokladů automaticky doplňovat do záložky Výkazy a při tvorbě dokladů vám tak odpadne množství ruční práce. Při změně legislativy pak navíc bude možné uskutečnit úpravy jen v Katalogu a na příslušné doklady je přenést pomocí funkce Hromadná změna dokladů (postup uvádíme dále).
Pokud však pro jedno zboží střídáte nákup i prodej, je výhodnější nezadávat tyto údaje na Položku katalogu, ale do Nastavení skupin jednotlivých dokladů.
Tvorba faktury vydané
Na Faktuře vydané, jejíž položky mají vstoupit do RPDP, je nezbytně nutné uvést Členění DPH určené pro RPDP, odběratele s přiděleným DIČ a Datum plnění DPH, podle kterého daný doklad vstoupí do výkazu za příslušné období. Pokud některý z uvedených údajů není doplněný, doklad nevstoupí do výkazu vůbec nebo bude vyhodnocený jako chybný. V Průvodci nastavením programu doporučujeme aktivovat funkce automatického ověřování spolehlivosti plátců, využít můžete i CSW Automatic.
Na Položce faktury je nutné mít nastavený typ ceny na hodnotu Pouze základ, ale s odpovídající Sazbou DPH (např. 21 %). Výše DPH na položce v RPDP je pak nulová, a pokud všechny položky faktury vstupují do RPDP, pak i DPH na celé faktuře musí být nulové. Dále je v záložce Výkazy nutné uvést veškeré údaje potřebné pro vykázání v RPDP. Tuto záložku obsahuje jak každá položka dokladu, tak i vlastní doklad. Hodnoty zadané pro celý doklad platí jen pro položky, které nejsou nastavené individuálně. Naplnění údajů na položce dokladu se řídí těmito pravidly:
Položka bez vazby na katalog se do faktury vloží pomocí tlačítka Přidat. V takovém případě se všechny hodnoty pro RPDP musí doplnit individuálně v záložce Výkazy (pokud nejsou zadané v záložce Výkazy na dokladu). Jednotka se automaticky přebírá podle vybraného kódu Přenesení daňové povinnosti.
Položka s vazbou na katalog se do faktury vloží pomocí tlačítka Přidat výběrem a hodnoty pro RPDP se přitom automaticky doplní z Položky katalogu. Následně je možné tyto údaje v záložce Výkazy upravit nebo doplnit.
Položka přebraná z jiného dokladu (např. objednávky) vnikne ve chvíli, kdy se faktura vytvoří pomocí tlačítka Přidat dokladem. V takovém případě se na položky s vazbou na Katalog dosadí všechny v něm nastavené hodnoty pro RPDP, u ostatních je opět musíte doplnit individuálně.
V tiskových výstupech takto nastavené faktury se za daňovou tabulku doplní text vyžadovaný legislativou pro doklady vystavené v režimu přenesení daňové povinnosti.
Tvorba faktury přijaté
Na Faktuře přijaté je třeba uvést Členění DPH bez vlivu, zadat dodavatele s DIČ a odpovídající Datum uplatnění DPH. V záložce Výkazy v dokladu nebo jeho položkách opět musí být nastavené všechny hodnoty nezbytné pro vstup do RPDP.
Položka faktury přijaté musí opět mít uvedený typ ceny jako Pouze základ a nastavenou odpovídající Sazbu DPH. Vlastní hodnota DPH je díky tomu vyjádřená nulovou částkou.
U položek bez vazby na katalog se hodnoty pro vykazování v RPDP musí v záložce Výkazy doplnit ručně, stejným způsobem jako u faktury vydané.
Na položkách s vazbou na katalog se hodnoty pro RPDP opět doplní z Položky katalogu (pokud tam jsou uvedené) a následně se dají v záložce Výkazy doplnit či upravit.
Jestliže se faktura vytvoří převzetím z jiného dokladu (např. objednávky), na němž je vytvořená vazba na Katalog, doplní se i všechny údaje týkající se RPDP a v záložce Výkazy se pak dají upravit.
Po uložení takto vyplněné faktury se na nástrojové liště nad seznamem přijatých faktur zpřístupní tlačítko Reverse charge, které nabízí možnost vygenerovat Interní doklad pro přiznání daně a v případě, kdy existuje nárok na odpočet daně, také pro odpočet. Po stisku tohoto tlačítka se otevře karta, na níž se dají nastavit parametry generovaného interního dokladu.
Kontroly
Při ukládání dokladů program provádí kontroly údajů potřebných pro režim přenesení daňové povinnosti. Jako chybně zadané se vyhodnotí doklady, které:
mají členění DPH určené pro RPDP, ale na položkách dokladů nejsou v záložce Výkazy vyplněné potřebné hodnoty
mají doplněné údaje pro RPDP, ale nemají zadané odpovídající Členění DPH
Hromadné změny
Při změnách legislativy týkajících se režimu přenesení daňové povinnosti lze v jednotlivých seznamech použít pro úpravy dokladů funkci Hromadná změna dokladů. Změny RPDP se dají uskutečnit na položkách i v hlavičkách dokladů a volitelně je možné přebrat nastavení z Položek katalogu.
Doplňování údajů pro RPDP pomocí Hromadné změny dokladů funguje stejně jako při vlastní tvorbě dokladů. Údaje určené pro Záhlaví dokladu se doplní na označené doklady, kde budou platit jen pro položky, které tyto hodnoty nemají naplněné. Údaje zadané hromadnou změnou pro Položky se doplní na karty všech položek označených dokladů bez ohledu na to, zda a jak v nich byly původně nastavené.
Při změně vykazovaného Množství v MJ a Poměru množství v MJ na položkách dokladu je třeba mít na paměti, že program tyto hodnoty počítá podle vzorce Množství v MJ = Počet MJ x Poměr množství v MJ. Změnu je tedy potřeba provést jen vždy pro jednu z obou hodnot, druhá se vypočítá automaticky.
Vykazování dokladů
Pokud máte všechny údaje na dokladech uvedené podle výše popsaného nastavení, program zařadí doklady požadovaným způsobem do správných oddílů Kontrolního hlášení (A1 u poskytovatele a B1 u příjemce plnění) i do příslušných řádků v Přiznání k DPH (u poskytovatele plnění na řádek 25 a u příjemce základ daně a daň na řádek 10 a nárok na odpočet na řádek 43).
Před podáním doporučujeme doklady zkontrolovat v tiskových sestavách nabízených na poslední straně průvodce přiznáním.
